财政部 国家税务总局


关于企业所得税若干优惠政策的通知
财政部、国家税务总局



各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中规定的原则，对原企业所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。现通知如下：
一、经税务机关审核，符合下列条件的企业，可按下述规定给予减税或免税优惠：
（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。是指：
1．国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15％的税率征收所得税。
2．国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。
（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下：
1．对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即，乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技
术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。
2．对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训，技术咨询，技术服务，技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。
3．对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。
4．对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。
5．对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。
6．对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。
（三）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：
1．企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。
2．企业利用本企业外的大宗煤矸石、沪渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。
3．为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税一年。
（四）国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。是指：
在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税三年。
国家确定为贫困县的农村信用社在一九九五年底前可继续免征所得税。
（五）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。是指：
企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。
（六）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。是指：
企业遇有风、火、水、震严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。
（七）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。是指：
1．新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60％的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。当年安置待业人员比例的计算公式为：
当年安置 当年安置待业人员人数
＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－100％
待业人员比例 企业原从业人员总数＋当年安置待业人员人数



2．劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年。当年安置待业人员比例的计算公式为：
当年安置待 当年安置待业人员人数
＝－－－－－－－－－－×100％
业人员比例 企业原从业人员总数



3．享受税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。
4．劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。
（八）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。是指：
1．高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税。
2．高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。
3．高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。下列企业不得享受对校办企业的税收优惠：


（1）将原有的纳税企业转为校办企业；
（2）学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业；
（3）学校向外单位投资举办的联营企业；
（4）学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业；
（5）学校将校办企业转租给外单位经营的企业；
（6）学校将校办企业承包给个人经营的企业。
4．享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。
（九）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。是指：
1．对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35％以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10％未达到35％的，减半征收所得税。
2．享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。
3．享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件：
（1）具备国家规定的开办企业的条件；
（2）安置“四残”人员达到规定的比例；
（3）生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；
（4）每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；
（5）有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；
（6）有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。
（十）乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用。不再执行税前提取10％的办法。
（十一）水利工程管理单位取得的收入在“八五”期间免征所得税。是指：
水利工程管理单位利用自身拥有的自然资源，从事种植业、养殖业、旅游业（不包括独立核算的宾馆、饭店、招待所）取得的所得、进行农产品初加工所取得的所得和服务于水利工程自身的建筑业所得，在一九九五年底以前免征收所得税。
（十二）对地质矿产部所属的地质勘探单位的所得，在一九九四年底以前减半征收所得税。
（十三）新成立的对外承包公司的境外收入免征五年所得税的政策，可以执行到一九九五年底。
（十四）生产副食品的企业在“八五”期间减征或免征所得税。是指：
1．对专门生产酱油、醋、豆制品、腌制品、酱、酱腌菜、糖制小食品、儿童食品、小糕点、果脯蜜饯、果汁果酱、干菜调料（不包括味精）和饲料加工的企业，在一九九五年底以前减半征收所得税。
2．对新办的某些食品工业企业，在一九九五年底以前免征所得税一年。
3．对专门生产婴、幼儿食品和直接供应大、中、小学生的快餐、方便食品的企业或车间，其产品不进入市场，实行内部供应价格，在一九九五年底以前免征所得税。
4．对新恢复的传统名特食品企业，在一九九五年底以前减半征收所得税。
（十五）对新办的饲料工业企业，在一九九五年底以前免征所得税。
二、以上优惠政策自一九九四年一月一日起执行，凡是属于原优惠政策延续的，享受优惠政策企业的减免税期限应连续计算。
三、在以上优惠政策规定的减免幅度和期限内，省级税务机关（分局、地方局）可以根据本地的实际情况，制定具体规定，报财政部、国家税务总局备案。
四、除《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及以上优惠政策外，其他的优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。



1994年3月29日
江苏省无锡市政府


无锡市鼓励台湾同胞投资暂行规定
无锡市政府


（1990年3月30日无锡市人民政府发布）


为鼓励台湾同胞在无锡投资，根据国务院《关于鼓励台湾同胞投资的规定》，结合我市的具体情况，特作如下规定：
一、台胞投资者（包括台湾的公司、企业和个人）可以在我市境内以下列形式进行投资：
1、举办拥有全部资本的独资经营企业；
2、与我市企业共同举办合资经营企业、合作经营企业；
3、开展来料加工、来件装配、合作生产和补偿贸易；
4、购买企业的股票和债券，租赁企业；
5、购置房产；
6、依法取得土地使用权后开发经营；
7、国家法律、法规允许的其他投资形式。
二、台胞投资者可用可自由兑换货币、机械设备或其他实物、工业产权，专有技术等进行投资。台胞投资者可以在我市公布的外商投资项目中选择投资项目，也可以根据我市经济发展规划自行提出投资项目意向，向市审批机关提出申请。我市鼓励台胞投资者举办产品出口企业和先进技
术企业（以下简称两类企业）。
三、台湾同胞来无锡进行投资，须出具相应的证件和必要的文件，以公司、企业名义投资，应出具工商营业执照副本，公证机关证明文件等；以个人名义投资，应出具身份证或其他能够证明个人身份的文件。台胞投资者身份的认定，由市台湾事务办公室办理。
四、台胞投资者在无锡的投资、购置的资产、工业产权、投资所得利润和其他合法权益受国家法律保护、并可依法转让和继承。台胞投资者投资获得的合法利润、其他合法收入和清算后的资金，可以依法汇往境外。
五、台胞投资者在我市投资举办的企业，经营期在十年以上的，可享受下列优惠待遇：
1、台胞投资企业从开始获利的年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第七年减半征收企业所得税；在免、减税期满以后，凡属先进技术企业，继续给予3年减半征收企业所得税优惠。对于产品出口企业，凡当年出口额达到年产值百分之七十以上的，可减半征收企业所得
税。
2、凡属于技术密集、知识密集型和能源、交通业的台胞投资企业，或者台胞投资额在三千万美元以上，回收投资时间长的生产性项目，其企业所得税报经国家税务总局批准后，按百分之十五的税率征收。
3、台胞投资者从其投资的企业分得的合法利润汇出境外时，免征汇出额的所得税。
4、台胞投资企业在减免征收企业所得税期间，同时减免征收地方所得税。凡属“两类企业”的，在减免征收企业所得税期满后，再给予3年免征和3年减半征收地方所得税的优惠。
产品出口企业在减免所得税期满后，凡当年出口额达到年产值百分之五十以上的，免征地方所得税。
台胞投资企业年盈利在人民币100万元以下的，可减半征收地方所得税。
5、台胞投资者从其合营企业分得的利润在我市再投资，期限五年以上的，经税务机关审查批准，可退还其再投资部分已纳企业所得税税款的50％；如再投资举办“两类企业”，其投资年限在五年以上的，可全部退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款。
6、台胞投资举办的生产性企业（指机械制造、电子工业、冶金、化学、建材工业，轻工、纺织、包装工业，医疗器械、制药工业，农、林、牧、养殖业和这些行业的加工业，建筑业等），可按照现行税法规定的税率八折征收企业所得税。
7、台胞投资企业作为资本投资的设备、原材料以及生产用车辆和办公设备，一律免征进口关税和工商统一税。
8、台胞投资企业的出口产品，除国家限制出口的外，免征关税和出口环节工商统一税。内销产品，照章征税。
9、台胞投资企业其他具体优惠规定，按照国家有关规定执行。
六、台胞投资企业所需土地，从依法取得土地使用权算起，其土地使用费按外资企业土地使用费八折缴纳；属于“两类企业”，可在五年内免缴土地使用费，自第六年起五年内减半缴纳土地使用费。从事农、林、牧、渔业开发性的项目，经市人民政府批准，也可在一定期限内减免土地
使用费。我方合营者以场地使用权参加投资作为合营股本的，不再征收土地使用费。属老企业改造的项目，一律免收土地开发费。
七、台胞投资者拥有全部资本的企业，经营期限由投资者自行确定；合资、合作经营企业，经营期限由合资、合作双方协商确定。
八、台胞投资的合资或合作经营企业的董事长和董事人选，可以按照出资比例或者合作条件，由合作双方协商确定。台胞投资者可以担任其投资企业的董事长。
九、台胞投资企业生产经营所需水、电，由市列入计划优先保证供应，实行优惠综合电价和水价（每年公布一次）。
十、在开业初期外汇平衡确有困难的生产型台胞合资、合作企业，经市利用外资管理委员会批准，可利用台胞投资者的境外销售关系，从大陆采购不属于国家统一经营、不需要出口配额的商品出口（凡需出口许可证的商品，按规定办理领证手续），实行综合补偿。
十一、除国家规定以外，市不向台资企业征收任何杂费。
十二、台胞投资者可以委托大陆亲属作为其代理人，并可在其投资的企业中安排适当数量的亲属就业。对台胞投资者来我市定居和购置房产的，政府可优先予以安排。其定居后，原所投资的企业仍享受台资企业待遇。
十三、台胞投资者因企业经营往来其他国家和地区的，可按有关规定申领中华人民共和国护照。
十四、台胞投资者的亲属为其企业进行经济活动需要出境的，由市台湾事务办公室出具意见后，公安部门按因私出境优先批办。
十五、本规定自公布之日起实施。
十六、本规定中条款如与国家及江苏省今后发布的有关规定不符时，按国家及省的规定执行。



1990年3月30日