审计署


中华人民共和国审计署令

第５号

《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。


　　　　审计长 李金华
　 二○○三年十二月十五日



审计机关审计抽样准则

第一条 为了规范审计人员的审计抽样行为，提高审计效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计抽样，是指审计人员从审计对象总体（以下简称总体）中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
第三条 审计人员应当运用专业判断，决定采用统计抽样或非统计抽样方法，以获取充分、适当的审计证据。
第四条 审计人员在进行符合性测试和实质性测试时，可以运用审计抽样方法。
第五条 审计抽样通常不适用于下列情况：
（一）以检查总体完整性为目的的；
（二）审计事项总体数量较少的；
（三）单笔业务金额超过重要性水平的；
（四）可接受检查风险过低或要求审计保证程度过高的；
（五）有特殊风险或需要特别关注的事项；
（六）使用审计抽样不符合成本效益原则的。
第六条 审计人员在运用审计抽样方法时，应当保持应有的职业谨慎，并考虑抽样风险。
抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与对总体进行详细审计所形成的审计结论不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
第七条 审计人员在确定样本规模时，应当考虑下列因素：
（一）审计目标；
（二）总体及抽样单位；
（三）可接受的审计检查风险；
（四）可容忍误差；
（五）预计总体误差。
第八条 审计人员在确定总体时，应当保证总体项目的完整性和相关性，对于特殊或异常事项应当从总体中剔除，单独实施检查。
第九条 审计人员对于由若干具有不同特征层次组成的总体，应当实施分层抽样。
第十条 审计人员在设计样本时，应当考虑抽样风险是否降低到可接受的水平。审计人员可接受的抽样风险越低，需要的样本量越大。符合性测试中抽样的可接受风险是指评估的控制风险水平，实质性测试中抽样的可接受风险水平为计算的检查风险水平。
第十一条 可容忍误差是指审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的总体的最大误差。审计人员应当根据审计重要性原则，合理确定可容忍误差。符合性测试时，可容忍误差一般以个数表示。实质性测试时，可容忍误差一般以金额表示，其金额不能超过总体的重要性水平。
第十二条 预计总体误差是指审计人员对总体的误差的一种预先估计。审计人员通常可以根据以往审计的情况、被审计单位经营和管理环境的变化、内部控制的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象的预期误差。
第十三条 审计人员可以运用统计公式或者其他方式计算所需样本量。
第十四条 审计人员选取样本时，应当充分考虑样本的代表性，保证总体中的所有抽样单位具有均等的被选取机会。
抽样单位可以是金额单位，也可以是实物单位或其他单位。
第十五条 审计人员可以采用统计抽样方法选取样本，也可以运用专业判断，采用非统计抽样方法选取样本。
第十六条 审计人员采用统计抽样方法选取样本时，可以运用下列方法：
（一）随机选样，即对总体或每一层次内的所有项目，按随机规则选取样本；
（二）系统选样，即先根据总体数量和所需样本规模，计算出抽样间隔，然后随机确定选样起点，按照间隔、顺序选取样本。
第十七条 如果总体特征不适合进行统计抽样，或者采用统计抽样会降低效率时，审计人员应当采用非统计抽样。
第十八条 审计人员应当根据测试目标，对选取的样本实施恰当的审计方法。
第十九条 审计人员实施审计时发现选取的样本不恰当，应当选择替代样本进行审计。
审计人员按设计的方法选取了样本后，不能按个人意愿取舍，应当保证样本的真实性。
第二十条 审计人员所抽取的样本无法实施实质性审查，或采用替代审计方法也不能实施审计的，应当将该样本视为误差。
第二十一条 审计人员对样本实施必要的审计后，应当按下列步骤评价抽样结果：
（一）分析样本误差；
（二）推断总体误差；
（三）重估抽样风险；
（四）形成对所审计事项的审计结论。
第二十二条 审计人员在分析样本误差时，应当根据预先确定的误差存在的条件，分析误差的特征和形成的原因，以及对测试目标和其他审计事项的影响，考虑误差对财政收支、财务收支真实、合法和效益的直接影响。
第二十三条 对具有共同特征的样本误差项目，审计人员应当将其作为一个整体，追查误差形成的原因，并单独进行评价。
第二十四条 审计人员应当根据样本误差，采用适当的方法，推断总体误差。
第二十五条 如果推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，审计人员应当增加样本量或采用其它审计检查方法。
第二十六条 审计人员应当根据抽样结果对总体特征作出评价，就所审计的事项作出结论。
第二十七条 审计人员不能对以抽样结果推断的总体差错提出直接的处理处罚意见，而应当对需要处理处罚的具体事项作进一步审查，以收集客观、相关、充分、合法的审计证据。
第二十八条 本准则由审计署负责解释。
第二十九条 本准则自2004年2月1日起施行。


全国普及法律常识办公室


全国普法办公室关于印发《二〇〇七年全国普法依法治理工作要点》的通知

普法办（2007）1号


　　各省、自治区、直辖市普法依法治理办公室，新疆生产建设兵团普法依法治理办公室，中央和国家机关各部、委、办、局普法办公室，中直机关工委、中央国家机关工委普法办公室：

　　现将《二〇〇七年全国普法依法治理工作要点》印发给你们。请结合工作实际，认真贯彻执行。 　　

　　2007年1月29日

　　

　　二〇〇七年全国普法依法治理工作要点

　　

　　2007年，是实施"五五"普法规划的关键之年。党的十六届六中全会明确提出，要"深入开展法制宣传教育，形成全体公民自觉学法守法用法的氛围"。紧紧围绕构建社会主义和谐社会这个大目标和总要求，做好2007年的普法依法治理工作，对于全面落实"五五"普法规划，保障和促进社会主义和谐社会建设，具有重要意义。

　　2007年普法依法治理工作的指导思想是：坚持以邓小平理论和"三个代表"重要思想为指导，全面贯彻落实科学发展观，认真贯彻党的十六大和十六届三中、四中、五中、六中全会精神，全面实施"五五"普法规划和全国人大常委会决议，认真落实全国政法工作会议和全国司法厅（局）长会议精神，以化解社会矛盾为主线，不断提高全民法律素质和全社会法治化管理水平，最大限度地增加和谐因素，最大限度地减少不和谐因素，为构建社会主义和谐社会创造良好法治环境，以优异成绩迎接党的十七大胜利召开。

　　一、大力开展法制宣传教育，为构建和谐社会营造良好的法治环境

　　1、突出抓好宪法的学习宣传。要大力开展学习宣传宪法基本精神和主要内容的主题活动，促进全社会树立宪法意识，维护宪法权威。

　　2、深入开展法律法规的学习宣传。坚持服务大局，服务群众的宗旨，大力宣传与经济社会发展、群众生产生活、整顿和规范市场经济秩序、维护社会和谐稳定、促进社会公平正义等方面的法律法规。针对少数地方出现的暴力袭警、缠访闹访、阻碍正常执法、群体性事件等现象，有针对性地开展法制宣传教育，引导公民履行应尽义务，依法合理表达诉求。

　　3、加强新颁布法律法规的宣传。要及时协调相关部门，有计划地开展宣传，促进新颁布法律法规的顺利实施。

　　二、大力加强重点对象的宣传教育，提高社会各方面依法处理利益关系、化解社会矛盾的意识和能力

　　4、加强领导干部学法用法工作。健全领导干部学法制度，组织开展领导干部学法用法经验交流活动。进一步完善和落实党委（党组）中心组集体学法、政府办公会前学法、领导干部法制讲座和领导干部学法用法考试考核等制度。

　　5、加强公务员学法工作。推行公务员学法制度，加强对公务员的法制教育和培训，逐步实现公务员法律知识考试考核工作规范化。充分利用法制讲座、法制报告会等形式，组织开展公务员学法活动。鼓励和引导公务员在管理和服务中开展法制宣传教育，促进依法行政、公正司法。

　　6、加强青少年法制教育。逐步健全中小学法制教育制度，督促中小学法制教育计划、课时、教材、师资"四落实"。加强青少年法制教育示范基地建设，积极开展学法用法实践活动。推进学校依法管理，加强对学校法制教育师资的培训，进一步规范法制副校长、法制辅导员工作。加强学校、社会、家庭相结合的法制教育网络建设。

　　7、加强企业经营管理人员学法工作。进一步完善制度，总结交流国有企业经营管理人员学法用法经验，开展多种形式的法制教育和法制培训，促进企业经营管理人员依法经营、依法管理。加强对个体、私营等非公有制企业经营管理人员的法制教育，提高诚信守法、依法经营的意识和能力。

　　8、加强农民法制宣传教育。要把法制宣传教育纳入政府对农村公共服务的重要内容。认真落实《民政部、司法部关于进一步加强农村基层民主法制建设的意见》，通过多种渠道，帮助和引导广大农民包括外出务工人员了解和掌握维护自身合法权益、解决矛盾纠纷的法律途径和法律常识，依法参与村民自治活动和其他社会管理。积极开展农村"两委"干部的法律知识培训工作。县级以上电台、电视台、农村广播网要积极开辟普法专栏，广泛宣传与农民切身利益密切相关的法律法规。

　　三、大力推进"法律六进"活动，提高法制宣传教育的覆盖面和渗透力

　　9、全面开展"法律六进"活动。各地、各部门要按照《中宣部、司法部、全国普法办关于开展"法律六进"活动的通知》要求，结合实际，制定切实可行的具体活动方案，扎实推进法律进机关、进乡村、进社区、进学校、进企业、进单位，使法制宣传教育深入到社会各个层面、各类人群。

　　10、加强对"法律六进"活动的指导。要坚持分类指导，针对机关、乡村、社区、学校、企业、单位的不同特点，确定不同目标，提出不同要求，采取不同措施，有针对性地开展法制宣传活动。要及时总结、推广开展活动的好经验、好做法，提高法制宣传的实际效果。要加大督促检查力度，保证各项工作落到实处。全国普法办公室将适时组织检查各地、各部门开展"法律六进"活动情况。

　　11、创造性开展"法律六进"活动。要坚持法制宣传与法律服务相结合，深入基层、深入群众开展法律服务活动。广泛开展法律知识竞赛、展览、文艺活动、现场咨询等活动，做到主题鲜明、贴近群众、贴近生活、常年不断。组织编写法制音像、书刊、宣传画等宣传资料，满足不同对象的学法需求。

　　12、探索建立评估激励机制。要探索建立"法律六进"活动评估考核机制，科学评估法制宣传工作的成效，提高法制宣传教育工作的针对性。要建立健全激励监督机制，加强督促检查，对"法律六进"活动中成绩突出、表现优异的集体和个人适时予以表彰。

　　四、大力创新法制宣传的方式方法，提高宣传的针对性和实效性

　　13、高度重视运用报刊、广播、电视进行法制宣传教育。加强制度建设，规范媒体开展公益性法制宣传教育的社会责任。开展法制专栏记者、编辑人员研讨培训活动，促进交流与合作，提高相关人员的专业水平。不断提高各类法制专题节目的质量，探索制作系列普法栏目剧，以群众喜闻乐见的形式，讲解发生在群众身边的实际案例，发挥法治文化作品潜移默化的教化功能。

　　14、充分发挥互联网的作用。认真贯彻《司法部、国务院新闻办、全国普法办关于加强互联网法制宣传教育工作的意见》，进一步拓展和创新法制宣传教育网站、网页。加强互联网与法制宣传教育理论研究，做好网络法制宣传骨干业务培训工作。积极开展网上法律知识竞赛、法制动漫大赛等活动。

　　15、广泛开展法制文艺活动。坚持法制宣传教育与丰富群众文化生活相结合，鼓励、支持和引导法制文艺演出等群众性法制文化活动。坚持法制宣传与法治理论研究、法制宣传与道德教育相结合，组织普法与和谐社会建设、普法与法治文化建设等方面的理论研究，开展法制故事征集、法制书画大赛、法治文艺晚会等活动，推进全社会形成知荣辱、守法纪、促和谐的新风尚。

　　16、继续发挥其他宣传形式的作用。注意运用法制宣传资料、板报、墙报、宣传栏、挂图等形式，开展适合不同对象特点的法制宣传教育。

　　17、切实组织好"12·4"全国法制宣传日系列宣传活动。不断扩大"12·4"全国法制宣传日的品牌效应，各地、各部门要早计划、早安排，不断丰富内容和形式，力求取得更大的社会效果。

　　五、大力推进依法治理，积极促进全社会法治化管理水平的提高

　　18、全面推进地方和行业依法治理。要坚持普法与法治实践相结合，推进依法治省（区、市）、依法治市（地、州）、依法治县（市、区）工作。各行业、各部门要结合实际，开展多层次多领域的依法治理活动。要积极开展法治城市、法治县（市、区）创建活动，制定评选标准，适时组织评先表彰。

　　19、继续深化基层依法治理。积极开展"民主法治村"、"民主法治社区"创建活动，会同有关部门做好评比表彰工作。深入开展农村、社区、企业、学校等基层单位的依法治理，推进基层民主法治建设。

　　20、扎实开展专项依法治理。结合平安建设、和谐区域建设，针对社会热点、难点问题，积极开展环境保护、土地资源管理、安全生产、知识产权保护、食品卫生安全、道路交通安全等专项依法治理活动和依法行政示范单位创建活动。

　　六、大力加强指导、督促和表彰工作，激活普法依法治理工作开拓创新的源动力

　　21、加强法制宣传教育制度化建设。督促各地、各部门健全完善法制宣传教育的规范体系。要在充分开展调查研究的基础上，制定加强领导干部、公务员、青少年、企业经营管理人员和农民学法用法的意见，增强重点对象法制宣传教育工作的指导性和权威性。

　　22、开展"五五"普法先进集体、先进个人评选表彰活动。对重点对象法制宣传教育做得好的地方和部门，依法治理工作取得明显成效的地方和部门，创造性地开展"法律六进"活动取得明显成效的地方和部门，创新法制宣传方式方法并取得良好效果的地方、部门和新闻单位以及工作成绩突出的个人，各地、各部门要有计划地分类进行评优表彰。

　　23、深入开展调查研究。要注意倾听群众的呼声，了解群众对法律知识的需求，发现培养、宣传推广各领域各层次的先进典型经验，努力提高工作指导水平。要加强对新形势下法制宣传教育特点和规律的研究，进一步提高法制宣传教育工作质量和工作成效。

　　24、加强法制宣传教育工作自身的宣传。认真贯彻落实全国司法行政系统宣传工作会议精神，畅通普法依法治理工作情况的交流反馈渠道，建立健全报送工作信息情况通报制度。积极引导和运用各类新闻媒体，有计划有重点地组织好社会关注度高、社会影响大的大型法制宣传活动，扩大全社会对法制宣传教育工作的理解与支持。

　　七、大力加强队伍建设和阵地建设，为深入开展"五五"普法提供必要保障

　　25、健全完善领导体制和工作机制。要及时调整完善各级普法依法治理领导机构，明确领导职责，保障"五五"普法规划确定的各项任务的落实。建立健全法制宣传教育经费保障机制，为落实"五五"普法规划提供有力保障。

　　26、加强法制宣传教育队伍建设。要深入开展社会主义法治理念、社会主义荣辱观、党风廉政教育和法制宣传业务知识培训工作，着力提高法制宣传教育工作者思想政治素质和业务素质。

　　27、加强对社会法制宣传队伍的指导。充分发挥各级普法讲师团的作用，鼓励和引导法制宣传志愿者、专业文艺团体为群众提供方便快捷的法律咨询和法律服务。探索促进普法讲师团和法制宣传志愿者活动规范化、制度化建设。

　　28、加强法制宣传教育阵地建设。要加大投入力度，依托党校、行政学院、农村法制辅导站、市民学校、青少年法制教育基地和企事业单位法制学习园地等宣传阵地，积极开展法制教育实践活动，努力提高法制宣传的实际效果。